現物確認と税務調査

 

税務調査の流れですが、税務調査官は最初に法人代表者（個人事業主）や税理士から事業の概況を聴取した上で、次に帳簿調査に進むのが一般的です。

 

事業概況の聴取は世間話しを交えながら行われることが多いのですが、

 

私のような税務調査専門税理士ですとこの時点で税務調査官の力量をほぼ判断することができます。

 

ベテラン税務調査官ですと話が絶妙ですし、あくまで自然にさりげなく聞きたいことを法人の代表者や個人事業主、税理士に質問してきます。

 

税務調査においては、納税者が作成した帳簿を確認する帳簿調査がメインにはなりますが、

 

より納税者の懐に入っていく現物確認調査と言われる税務調査の手法も重視されています。

 

現物確認調査とは文字どおり、通帳、印鑑や契約書等の重要なもの（現物）を保管している金庫や法人代表者又は個人事業主の引き出しなどを確認する調査のことです。

 

この税務調査手法は法人や個人事業主等の納税者とトラブルになり易いので、あくまで納税者や税理士の承諾を得た上で実施されることになります。

 

また最近はIT化が叫ばれて久しいので、とりわけ法人に対する税務調査において税務調査官は法人代表者のパソコンを確認することが多いです。

 

これも現物確認調査の一つであり、もちろん納税者や税理士の協力を得た上で実施されるのですが、

 

具体的にはパソコン内のフォルダーの確認やメールのやり取りなどを税務調査官が目検でチェックします。

 

場合によっては税務調査官が持参したＵＳＢにデータを吸い上げた上で、税務署内で分析することもあります。

 

また令和８年になった最近の傾向としては、納税者に対し全会計データをCSV形式でダウロードさせた上で、持参したUSBに格納し持ち帰る税務調査官が非常に多いです。

 

ある程度大規模な税務署には情報技術専門官と言って、税務調査において分析作業をフォローする専門家がいるのです。

 

元税務調査官としての経験から言うと、パソコン内のデータにこそ顧問税理士も知らないような真実が存在していることが多いのです。

 

例えば、パソコン内に「申告用の売上表」と「本当の売上表」という２つのフォルダーがあったとしたら、

 

発見した税務調査官は気持ちの高ぶりを感じながら、フォルダーを確認することでしょう。

 

パソコンにて何らかの小細工をした上で売上を除外したり架空原価等を計上してしまい、

 

税務調査官側に隠蔽または仮装の事実有りと認定されてしまうと、税務調査において追徴本税額の外に35%の重加算税が賦課されることになります。

 

またこの場合には、修正申告の対象期間が「偽りその他不正の行為」が有るものとして７年遡及となってしまいますので、法人や個人事業主は相当な税負担を覚悟する必要があるでしょう。

 

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